临近年底，很多老板和财务人员都会面临一个普遍问题：跨年发票。

 随之而来的是，跨年发票是否存在隐患；下一年度是否还有用；如何进行税前扣除等一系列连锁问题。跨年发票如何妥善处理，便达企服为企业做出以下梳理。

#跨年发票

出现的两种情况

01

跨年发票

经济业务发生在2021年，款项支付也在2021年度，但是发票是2022年才开出来的。

02

当年未报销

发票开具时间是上一年度，却因为各种原因未能在上一年做账，报销和做账时间都是在次年的发票。

#跨年发票

会计处理遵循权责发生制原则

  它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。

  凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理。

  反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。

  权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。

  业务已经发生，属于当期应该负担的费用，就应该计入当期，和发票是否到达，发票能否取得并无必要联系，发票在会计核算上仅仅是原始凭证的一种。

  所以，对于上述第一种跨期发票的情形，因为属于当期发生的支出，哪怕没有发票，也应该直接做会计分录，记入当期费用。

企业所得税应当如何处理

  根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2011年34号）第六条规定；

  企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

  对于此类跨年发票会计应在上一年度结束前做好准备，在已知2022年会收到2021年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销。

1.无法按时报销

例如，出差人员12月底出差到1月才归，会计应让各部门提供发票时间为2021年预计2022年才可报销的费用金额预估数。

在第二年汇算清缴之前，如果取得了发票（无论该发票是2021年开具，还是2022年开具），直接把发票附在2021年这张凭证后面即可。汇算清缴时允许扣除，不用做纳税调整。

2.次年汇算清缴之前未取得发票

 这种情况，需要先做纳税调增处理。

 企业所得税暂不认可这笔费用在税前支出，需要先把这笔费用调增应纳税所得额交税。

当年未报销发票

发票开具时间是2021年，却因各种原因未能在本年度做账，2022年经办人员才进行报账，这种情况应当如何处理？

01权责发生制

  需要通过“以前年度损益”科目处理。（小企业会计准则不用）。

通过这个科目核算分录虽然是做到2021年，但不影响2021年利润。因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配－未分配利润”中。

  权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。

02企业所得税

  企业所得税已经汇算的，可以调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，如果没有申报，则直接就把这部分费用算进去税前扣除。

  尽管有适当的处理办法，但仍然不建议在1月、2月办理企业所得税汇算。